再生资源（废旧物资）相关税收政策梳理（20240314更新）

再生资源（废旧物资）相关税收政策梳理如下：

一、基础管理政策

• 《再生资源回收管理办法》：由商务部等六部委联合发布，自2007年5月1日起施行。明确再生资源定义，包括废旧金属、报废电子产品、废造纸原料、废轻化工原料、废玻璃等。

二、增值税政策演变

1. 财税〔2008〕157号（2009年1月1日起执行）：

   取消废旧物资回收经营单位免征增值税政策，及生产企业按10%抵扣进项税额的优惠。

   单位和个人销售再生资源需缴纳增值税，个人（不含个体工商户）销售自用废旧物品免征增值税。

   2010年底前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源实行先征后退政策。

2. 财税〔2015〕78号（2015年7月1日起执行，2022年3月1日起除技术标准外废止）：

   规定资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策，如废玻璃项目退税比例调整等。

3. 《财政部 税务总局公告2019年第90号》（2019年9月1日起执行，2022年3月1日起除技术标准外废止）：

   销售自产磷石膏资源综合利用产品，退税比例70%。

   调整废玻璃项目退税比例至70%。

   明确高污染、高环境风险产品定义，及淘汰类、限制类项目范围。

4. 《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）（2022年3月1日起执行）：

   再生资源定义：明确加工处理限于清洗、挑选、破碎等简单物理加工。

   纳税义务：从事再生资源回收并销售业务应缴纳增值税，非经营活动除外。

   简易计税选择：符合条件的增值税一般纳税人可选择简易计税方法（3%征收率）或一般计税方法。

   即征即退政策：销售自产资源综合利用产品和提供劳务，可享受增值税即征即退。

   优惠目录：发布《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》。

   申请条件：需同时满足七个条件，包括发票取得、台账建立、项目合规性、纳税信用级别等。

   退税管理：明确退税申请流程、公示要求及复查机制。

三、企业所得税政策

1. 财税〔2008〕117号：

   发布《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》，自2008年1月1日起执行。企业从事目录规定范围的综合利用，可享受优惠至2021年12月31日（若未纳入2021年版目录）。

2. 《环保、节能节水及资源综合利用2021版企业所得税优惠目录》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号）：

   自2021年1月1日起施行，规定再生资源的企业所得税优惠目录。

四、征管配套措施

1. 纳税信用级别应用：

   根据《国家税务总局公告2019年第45号》，纳税人享受增值税即征即退政策，以申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。

2. 反向开票与简易征收配套：

   国发〔2024〕7号提出推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法，配合增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施。

五、最新政策动态

• 国发〔2024〕7号：

  完善税收支持政策，加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。

很赞哦!（691）